美国企业所得税:有效税率和历史

企业所得税是联邦政府和州政府对企业征收的利润．公司利用税法规定的一切手段，通过减少应税收入来降低纳税成本。

当特朗普总统于2017年12月22日签署《减税和就业法案》(TCJA)成为法律时，该法案将公司税率从35%降至21%，为1939年以来的最低水平。

直通业务扣除

TCJA还开始对直通业务的合格业务收入扣除20%。这一扣除在2025年后结束。直通企业包括独资企业、合伙企业、有限责任公司和S公司。他们还包括房地产公司、对冲基金和私募股权基金。

到2022年，一旦单身人士的收入达到170,050美元，联合报税者的收入达到340,100美元，服务专业人士的扣除将逐步取消。

可扣除利息费用

TCJA将企业扣除利息费用的能力限制在收入的30%。前四年的收入是根据未计利息、税项、折旧和摊销前的收益计算的。息税前利润)．从第五年(2022年)开始，它是基于息税前利润。这使得金融公司的借贷成本更高。企业发行债券和回购股票的可能性将降低。

扣除应折旧资产

税改法案允许企业在一年内扣除可折旧资产的成本，而不必在几年内摊销。这条规则不适用于结构。设备必须在2017年9月27日之后和2023年1月1日之前购买才能获得资格。

附带权益利润

TCJA加强了对附带权益利润的要求。附带权益是指在投资基金中流向普通合伙人的收入。现在它的税率是23.8%，而不是最高的所得税税率。TCJA将企业持有资产的时间从1年延长至3年，才有资格享受较低的税率。

企业替代性最低税

该法案取消了企业替代最低税(AMT)。在2018年之前，企业AMT的税率为20%，如果税收抵免将企业的实际税率推低到这一比例以下，就会生效。该法律从2022年开始废除了公司在发生的当年扣除某些研发费用的选项。他们必须将这些费用资本化并摊销。

跨国公司的税收待遇

该法律建立了一种准领土制度，在这种制度下，跨国公司不需要对海外利润征税。TCJA鼓励他们在美国进行再投资，这对制药和高科技公司最有利。

在以前的全球体系下，跨国公司的海外收入被征税。他们直到把利润带回家才交税。因此，很多企业将在海外赚取的利润再投资到这些市场。对他们来说，在美国以低利率借款比把收益带回国内更便宜。企业在美国负债累累，在海外经营中现金充裕。

TCJA允许企业将其在国外持有的现金库存汇回国内，到2017年底估计将达到1万亿美元。他们一次性支付15.5%的现金税和8%的设备税。

大公司的实际税率

在特朗普总统的税改之前，美国是世界上企业税率最高的国家之一。2012年的有效率为18.6%。它包括:

• 最高收入阶层的联邦税率为35%
• 最高法定公司税税率为39.1%，包括州公司税

但大多数大公司从未支付那么多。根据国会预算办公室2017年的一份报告，2012年的平均公司税率为29%。

企业如何避税

公司如何避税?首先，S公司是最常见的公司类型。这些直通公司不缴纳公司税。他们把公司的收入、亏损、扣除和信贷转给股东。然后股东根据这些利润或损失按他们的个人所得税税率征税。

一些跨国公司并不欢迎税收变化。他们非常善于逃避美国的税收，这已经成为了一个竞争优势．他们在美国市场比外国竞争对手赚了更多的钱，因为他们对税法的了解。

为什么改变企业税率对你没有帮助

企业不应该支付更多吗?最终，这可能并不重要。公司将他们的税收负担给你。当税收提高时，他们将其转嫁给消费者或工人，以保持股价高企。他们试图维持他们的利润率在一定程度上满足股东，所以他们要么提高价格，要么降低工资。

历史汇率

在1894年《关税法》颁布之前，征税对象是企业的个人所有者，而不是公司本身。虽然该法案被裁定为违宪，但在征收公司税的第一年，它于1909年被《税法》所取代。目前的制度更多进步这意味着高收入企业的税率更高。

《减税和就业法案》对税法做了许多修改。它不仅影响公司，也影响小企业。最好的办法是咨询税务专家，看看它如何适用于你的具体情况。

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