如何为碳捕获项目获得45Q的税收抵免

2018年，商业活动占温室气体排放的22%，但一项特殊的税收抵免可能会激励企业减少排放，限制碳足迹，并在这一过程中节省资金。

美国国税局(IRS)第45Q节对购买和使用通过碳封存(从大气中去除)过程从工业排放中捕获和处理二氧化碳的设备的企业提供税收抵免。45Q税收抵免自2008年起生效，但于2018年更新，为大型和小型企业提供更多减税和改善环境的机会。

什么是碳封存?

地质固碳是将最常见的温室气体二氧化碳(CO2)储存在地下深层地质构造中的过程。

在这种类型的碳捕获和封存过程中，主要应用于工业场合(如钢铁和水泥生产)，二氧化碳被加压成液体，然后注入多孔岩石中进行长期存储。储存必须是安全的、环境可持续的和具有成本效益的。

税收抵免是如何运作的?

与2008年能源改进和推广法案美国国税局推出了一项新的激励税收抵免政策，用于二氧化碳地质储存的每公吨税收抵免为20美元，用于提高石油采收率(EOR)或提高天然气采收率(EGR)的每公吨二氧化碳税收抵免为10美元。第45Q节的税收抵免上限为7500万吨。

然而，在2018年，随着两党预算法案在2021年1月，财政部和国税局发布了税收抵免额度最终的规定描述最新的税收抵免。

税收抵免适用于以下几种类型的项目:

• 使用特定的设备捕获和处理合格的一氧化碳
• 一氧化碳的安全储存是指在安全的地下地点进行地质储存
• 在合格的强化石油或天然气开采项目中注入一氧化碳
• “以符合信用额度的方式”使用合格的二氧化碳

虽然税收抵免是基于捕获的合格一氧化碳的公吨，但抵免的数量也取决于企业是否使用了符合某些规格的碳捕获设备，包括在2018年2月9日之前、当天或之后在合格设施中投入使用。

企业可以申请两项税收抵免:

• 用于永久封存的合格二氧化碳每公吨最高可达50美元
• 用于提高石油或天然气采收率的合格二氧化碳每公吨最高可达35美元

根据新规定，合格的二氧化碳捕获数量也没有限制。

其他要求及资历

2021年的法规包括以下具体、详细的要求:

• 地质储存有充分的安全措施
• 定义哪些类型的碳捕获设备是合格的
• 合格一氧化碳的计量使用标准

45Q抵免还附带这些规定:

• 在最初的储存或注入后的三年内，如果碳氧化物泄漏到大气中，必须偿还信用额度。
• 从设备投入使用算起，抵免期限为12年。
• 施工必须在2024年1月1日前开始。
• 该设施每年必须排放低于50万吨的二氧化碳，每年不低于2.5万吨的合格二氧化碳。

我如何申请税收抵免?

要开始申请你的税收抵免，收集你购买的设备的记录，包括培训、运输和安装成本。您还需要记录，以显示在每种类型的项目中捕获的合格二氧化碳的数量以及捕获时间。

你需要填写一份税收抵免申请8933年形成(碳氧化物封存信用额度)，显示每种碳捕获活动的数量。

最后，您必须将8933税收抵免表以及其他税收抵免添加到您的一般商业信用中3800年形成。这种形式有不同类型的学分计算和不同的部分。这张表格上的总额包含在你的营业税申报表中。

小企业可以申请45Q税收抵免吗?

如果小企业每年的二氧化碳排放量低于2.5万吨，他们就没有资格获得税收抵免，但他们可以通过其他方式获得税收抵免。

例如，最终的法规允许企业联合运营一个共同的项目以获得信贷——尽管可能需要共同的所有权和地点。

税收抵免通常是给拥有设备的企业，但也可以直接给处理或使用二氧化碳的人。这对小企业来说可能是一个机会，他们可以通过营销创造性的方式来处理或使用捕获的碳，从而获得税收抵免。