如何用间接法编制现金流量表

通过迷迭香卡尔森

2020年9月17日更新

现金流量表是企业在每个会计期末必须准备的三份财务报表之一。另外两种财务报表是损益表和资产负债表。这些财务报表被用作指导公司运作的内部文件。它们也被用作公司投资者、债权人、董事会成员和政府机构的报告文件。

现金流量表提供了有关公司现金流入和流出的有价值的信息，并允许洞察公司未来的现金需求。

现金流量表由三部分组成:经营活动产生的现金、投资活动产生的现金和融资活动产生的现金。

编制现金流量表的间接方法是什么?

间接编制现金流量表的方法是从损益表中的净利润开始计算，然后根据非现金项目如折旧进行调整。间接法是基于权责发生制会计这通常是最好的方法，因为大多数企业在记账时都使用权责发生制。

编制现金流量表的直接法在现金流入和流出时逐一列出。它是基于现金会计．的财务会计准则委员会建议企业采用直接法编制现金流量表。由于大多数公司使用权责发生制会计，他们通常使用间接法。

资产负债表上的现金账户应反映企业在现金流量表上计算出的可用现金总额。以下五个项目可能导致资产负债表的现金账户与现金流量表存在差异，必须进行调整。这些项目应反映在现金流量表中:

优先派息前净收入来自损益表的净收入通常意味着银行里有更多的现金。如果一家企业发行了优先股，那么由于支付股息的必要性，净收入就会降低。
净收入的非现金调整:为了计算现金流，把非现金费用，如折旧和摊销加回来．
营运资金变动当前位置流动资本是企业的流动资产。流动资产(现金以外)的增加会减少现金，流动资产的减少会增加现金。同样，流动负债的增加会增加现金账户，流动负债的减少会减少现金。在现金流量表中反映这些变化。
投资:如果企业投资于固定资产或短期财务投资，那么现金账户就会减少。如果出售固定资产或短期财务投资，则增加现金。这些变化应反映在现金流量表中。
证券交易及股息当前位置如果一个企业发行普通股或债券，它应该作为现金账户的增加反映在现金流量表中。相反，如果它回购股票或偿还债务，现金账户就会减少。如果企业向普通股东支付股息，现金就减少了。

这五个项目应该反映在公司的现金流量表中。总的来说，它们总结了公司在现金方面的财务状况。

现金流量表的正确格式是将现金流量表的变化分为三个部分:

现金流量表的第一部分处理公司流动资金的变化。营运资本的变动如上文第2项所示，从公司的净收入中减去/增加。

折旧是固定资产在使用过程中有计划地减少价值。为了计算经营活动产生的现金流，将所有资产的折旧费用加在一起，就得到了总折旧费用。如下公式所示:

这部分是固定资产账户或流动负债账户的变动的总和，但应付账款除外。它包括购买或出售固定资产，如工厂或设备，以及发行或回购普通股。如何记录变更的规则见上述第3项。

其他活动包括结算收集、贷款和收集你所做的贷款。本节涉及的是投资活动，如购买股票，而不是融资活动，如获得资金。

现金流量表的这一部分显示了公司的融资活动——没有记录在投资活动部分——是融资交易或资金返还以及任何股息支付的结果。现金流量表这一部分的变化来自于企业为经营活动提供资金而采取的行动。

为融资而出售公司股票，连同股票回购、股息支付、债务偿还(只要是融资活动)均可记录在本节中。短期或长期债务的变化也表示在这里。任何支付出去的款项都是负变化，任何收到的款项都是正变化。

一旦你计算出了必要的要素，你就可以开始建立你的现金流量表了。对于较小的企业，您可能没有前面讨论过的任何投资活动。在这种情况下，您不需要输入任何信息。

公司现金账户的净增减就是这三部分的总和。

这里有一个现金流量表的例子。净收入和折旧后的每一行表示从一个时间段到另一个时间段的变化: