了解激励股票期权

激励性股票期权(iso)是一种以股票而不是现金形式的员工薪酬。你的雇主授予你一份期权，以预定的价格购买雇主公司、母公司或子公司的股票，这个价格被称为“行权价格”或“执行价格”。

一旦期权生效，股票就可以以执行价格购买，这使得期权可以被行使。执行价格在授予期权时确定。但选择权往往会随着时间的推移而逐渐获得。如果股票价值增加，ISO允许你在未来以锁定执行价格购买股票。这种股票购买价格上的折扣被称为“价差”。

ISOs征税

来自iso的收入需缴纳定期所得税和替代性最低税(AMT)。但它不为社会保障和医疗保险目的征税。

您将需要以下信息来计算税收待遇ISO:

• 拨款日期: ISO授予的日期。
• 执行价格:购买一股股票的成本。
• 锻炼日期:行使期权和购买股份的日期。
• 销售价格：出售股票所得的总额。
• 销售日期:股票卖出的日期。

iso如何纳税取决于你处置股票的方式和时间。

激励股票期权的合格处置

ISO的合格处置意味着所获得的股票从授予之日起超过两年，在股票转让给员工后超过一年(通常是行权日)进行处置。此外，纳税人还须符合另一项资格准则:由授予资格日期起至行使资格日期前三个月，纳税人必须持续受雇于授予资格的雇主。

激励性股票期权的税务处理

行使ISO仅被视为收入来计算替代性最低税(AMT)，但在计算常规联邦所得税时，它被忽略了。股票的公平市场价值和期权执行价格之间的差额被视为AMT目的的收入。公允市场价值是在该股票首次可转让或该雇员对该股票的权利不再有被没收的风险时计算的。

激励股票期权的合格处置

ISO的合格处置按资本利得纳税长期资本利得税费率和售价和期权成本之间的差额。

激励性股票期权的取消资格处分

对ISO股份的取消资格或不合格处置是除合格处置以外的任何处置。不合格的ISO处置以两种方式征税:as补偿收入(按普通收入税率计算)及作为资本利得或损失(按短期或长期资本利得税率计算)。

补偿收入的数额确定如下:

• 补偿收入是行使期权时股票的公允市场价值与以利润出售ISO时期权的执行价格之间的差额。
• 任何高于薪酬收入的利润都是资本利得。
• 整个金额都是资本损失，如果ISO股票亏本出售，就没有补偿收入报告。

预扣税和预估税

那些出售ISO股份的人可能有重大的税务责任，不包括工资扣缴。纳税人应该提交估计的纳税额，以避免在纳税申报单上出现余额。纳税人也可能希望增加预提金额，而不是进行估计支付。

报告要求

iso报告在表格1040上。他们如何被报告取决于性格类型。有三种可能的纳税申报方案。

报告激励性股票期权的行使情况及同年未出售的股份

在这种情况下，AMT收入是由股票的公平市场价值与行权价格之间的价差增加的。这个金额可以通过雇主提供的3921表格上的数据找到。

• 首先，找出未售出股票的公平市场价值(IRS表格3921，框4乘以框5)。
• 然后减去这些股票的成本(表格3921，方格3乘以方格5)。
• 结果就是价差。这是在IRS表格6251中第2i行报告的。

收入在AMT中被确认，所以AMT中的股份与常规所得税中的股份有不同的成本基础。这是一个好主意，以跟踪这个AMT成本基础，以供将来参考。对于常规税务目的，ISO股份的成本基础是所支付的价格。这是行权价。就AMT而言，成本基础是执行价格加上AMT调整。这是6251表格2i行上报的金额。

报告ISO股份的合格处置

收益应在附表D和IRS上报告8949年形成．出售的总收益是必需的。此信息由代理提供1099 - b形式．

常规费用基础也必须报告。这个数字是3921表上的行权价。应另行填写附表D和表格8949，以查询用于AMT的资本利得或损失。

在单独的附表D表格上报告销售总收入和AMT成本基础。这是行权价格加上之前的AMT调整。IRS表格6251将在第2k行上有一个负调整，以反映常规增益和AMT增益计算之间的增益或损失差异。请参阅表格6251的使用说明获取详细信息。

报告ISO股份的取消资格处置

补偿收入作为工资报告在IRS表格1040，第一行。任何资本收益或损失都要在附表D和8949表上申报。

你的补偿收入可能已经包括在W-2表格、雇主的工资和纳税申报表中。如果是，它应该出现在框1中所示的金额中。有时雇主会在W-2的顶部提供这个数额的详细分析。如果薪酬收入包括在W-2表中，只需从1040表第1行第1栏中报告工资。

计算薪酬收入。如果补偿收入还没有包括在W-2表中，那么除了W-2表中的金额外，还应在1040表的第1行中将这笔金额作为工资。

在附表D和IRS表8949上报告出售ISO股份的总收益。这个数字出现在1099-B表格上，你应该已经从你的经纪人那里收到了。你还会显示股票的成本基础。成本基础将是表3921上的执行价格加上因取消ISO股份处置资格而作为工资报告的任何补偿收入。

如果您在ISO执行年以外的年份出售ISO股份，则成本基础将有所不同。填写单独的附表D和表格8949以报告不同的AMT增益。使用表格6251报告AMT收益和常规资本收益之间的差额的负调整。

国税局表格3921

国税局表格3921用于向员工提供有关在该年内行使的激励股票期权的信息。雇主会在该历年内每次执行iso操作时，向雇员提供一份此文件的副本。如果你做了两次或两次以上的练习，你可能会收到多个3921文件或一份综合报表，显示你所有的练习。

此税务文件的格式可能有所不同。但它将包含以下信息:

• 根据ISO转让股票的公司的身份
• 执行ISO的员工身份
• 授予激励股票期权的日期
• 激励股票期权行使日期
• 每股行权价
• 行使日期的每股公允市场价值
• 获得的股份数量

这些信息用于确定股票的成本基础、需要为替代性最低税报告的收入金额、取消资格处置的补偿收入金额，并确定特殊持有期的开始和结束时间，以获得优惠税收待遇。

确定合格持有期

iso有一个特殊的持有期，有资格享受资本利得税待遇。持股期限为自授予之日起两年，以及股票转让给该雇员后一年。

国税局3921表格在第1栏中显示了拨款日期。它在框2中显示了转让日期或行使日期。在第1栏的日期上加上两年，在第2栏的日期上加上一年。

如果ISO股份在较晚的日期之后出售，这是一个合格的处置。任何利润或损失都将是资本利得或损失，按长期资本利得税率征税。如果在此日期之前或当天出售ISO股份，将被取消处置资格。出售所得部分按普通所得税税率作为补偿收入纳税，部分作为资本利得或损失纳税。

计算AMT的入息

如果执行了ISO，并且在日历年年底前未出售股份，则报告AMT的额外收入。为AMT目的所包括的金额是股票的公平市场价值与表3921上的激励股票期权成本之间的差额。

• 每股公允市场价值见于方框4。
• ISO的每股成本(其行权价格)在方框3中。
• 购买的股份数量在方框5中。

将方框4中的金额乘以未售出股份的数量，以找到用于AMT目的的收入。它通常与第5栏报告的内容相同。减去盒子3中该产品的行权价格乘以未售出股份的数量。这通常与方框5中显示的数量相同。在6251表格2i行上报告这笔钱。

计算常规税的成本基础

通过激励性股票期权获得的股份的成本基础为行权价格，如方框3所示。一整批股票的成本基础是方框3中的金额乘以方框5中所示的股票数量。此数字将用于附表D和表格8949。

计算AMT的成本基础

在一年内行使并在随后一年出售的股票有两个成本基础:一个用于常规税收目的，另一个用于AMT目的。AMT成本基础是常规税基加上AMT收入包含金额。此数字将用于单独的附表D和表格8949，用于AMT计算。

计算取消资格处分的补偿收入

当你行使股票期权时，收益可能会被作为普通所得税的工资征税。然而，在行使期权和出售股票后，你可能需要缴纳所得税和资本利得税。

如果你在持有期结束前行使期权并最终卖出股票，这被认为是不合格的处置。你需要为股票的公允市场价值(在你行使期权时)与期权执行价格之间的差额所产生的收益缴纳普通所得税。

如果在行使后，你在取消持有资格期间卖出了股票，但股价进一步上涨，剩余的收益将是按资本利得征税．

例子

假设你的雇主在2020年3月12日批准你以每股10美元的价格购买100股公司股票，这是股票当时的公平市场价值。

• 你在2021年1月10日行使了期权，当时该股票的市场价格为每股12美元。
• 在2022年1月25日，你以每股15美元的价格出售了该股票。
• 虽然你持有了一年多的股票，但从你获得期权到现在还不到两年。

在2022年，你必须将期权的行权价(10美元)与你行使期权时的股票市值(12美元)之间的差额作为普通收入或工资报告。剩余收益按资本利得征税，如下所示:

• 收购价= 1,000美元或(10美元执行价× 100股)
  
• 报告为普通收益的金额= 200美元或(行使时的市价12美元-执行价10美元)× 100股
  
• 卖出股票的收益= 300美元或(15美元的市场售价- 12美元的执行价格)× 100股
  
• 总收益= 500美元
  
• 报告为普通收入= 200美元
• 报告为资本收益= 300美元
  

计算取消资格处分的调整成本基础

从成本基础开始。加上任何数额的补偿。使用此调整成本基础数字在附表D和表格8949上报告资本收益或损失。

常见问题