什么是分期付款销售?

分期付款销售的定义和示例

任何以分期付款方式出售资本资产的人，都可以选择在票据的存续期内，随着买方的分期付款，将销售收入分散开来。这将资本利得收入分散在多年之间，从而减少了在某些情况下所欠的税款。这种税收策略被称为“分期付款销售”。

资本资产是指随着时间的推移而增加或减少价值的物品，如房子、可收藏的艺术品或企业使用的设备。这些通常都是昂贵的资产，所以并不总是能一次性付清。卖方可以将销售分成分期付款，这可以减少他们一年内为销售收益所支付的税款。

例如，假设你拥有一台挖土机，用它来清理和平整土地作为一项业务。你决定退休，需要卖掉它。你找到了一个买家，他们会用它来做同样的目的，但他们没有钱支付给你，也无法获得贷款。你决定让买家分四次等量分期付款，然后用分期付款票据出售。

其中两笔将在你出售它的那一年支付，两笔将在下一年支付。你已经进行了分期付款销售，因为至少有一次分期付款是在不同的纳税年度支付的，而你出售的资产是资本资产。如果你选择用分期付款的方式报税，你将在前一年支付一半的税款，下一年支付另一半。

分期付款销售是如何运作的?

在分期销售法下，应税收益是在多年间分摊的。收益只计算一次(总销售收入减去成本的基础上减去销售费用)，并以毛利率表示。然后，这个百分比应用于收到的每笔付款。

收益包括在卖方从买方收到付款的每一年的收入中。此外，买方支付利息，以补偿卖方等待收到付款。利息按普通税率单独征税。收益按短期或长期税率征税，取决于相关资产持有时间是一年或更短(短期)还是超过一年(长期)。

分期付款销售在交易达成时还需要完成几个步骤。你需要确保交易遵循分期付款的指导方针，并决定你是想在收到分期付款时为它们纳税，还是为当年度的收益支付所有应缴的税款。这就是所谓的“选择退出”分期付款销售。

分期付款销售规则

分期付款销售需要两个因素:

• 你同意将资产出售给买家，并分期付款。第一笔款项必须在出售发生的纳税年度之后的任何后续年度收到。
• 你报告这是分期付款销售IRS表格6252．

以下情况不能使用分期销售方式:

• 如果你以资本损失出售你的财产。即使你是亏本出售物业，你也必须在出售物业的当年申报全部亏损。
• 如果你在正常的经营过程中出售库存。即使顾客在以后的一年里为商品付款，这也适用。
• 如果你使用经销商出售个人或不动产，即使是分期付款出售。然而，分时地产和住宅地产的经销商却有例外。

有一些额外的特殊规则和计算可能适用于以下情况:

• 当出售可折旧的财产给一个密切相关的人，你只能使用分期付款的方法，如果没有“重大”的税收递延利益从销售
• 出售时应计提折旧的财产，需要收回折旧
• 某些同类财产交换
• 房产的售价取决于未来的情况
• 当出售多个资产作为单一销售的一部分时
• 如果在销售合同中未注明利率。
• 如果分期付款票据随后被出售或转让。
• 卖方随后收回该财产。

分期付款销售示例

阿米尔出售了他的企业，可以使用分期付款的方式将税收影响分散在几年里。买卖合同规定，买方将预付30%的销售价格，一年内支付40%，剩下的30%在两年内支付。这使得萨米尔有可能在第一年申报30%的资本收益，第二年申报40%，第三年即最后一年申报30%。

买家将额外支付第二次和第三次付款的利息，因为阿米尔必须等待收到这些付款。

计算税收的影响如果:

• 阿米尔汇报了他的收益，或者
• 他报告了当年所有的销售收益，选择分期付款销售。报税表必须在报税表到期日(包括延期)前提交，以确保选举有效。

首先，我们必须知道阿米尔第一年的收入和扣除额，我们还必须估计他未来几年的收入和扣除额。

他将在三年内从出售公司中获得10万美元，减去1万美元的出售费用。另外，买家将支付第二和第三期的利息。阿米尔估计，除了出售生意的收益外，他每年还会有大约3.6万美元的普通收入。他预计不会申请任何重大的税收减免。

现在我们可以比较这两种税收方案。

分期付款销售vs.退出

在某些情况下，你。可以选择报告你的分期销售或“选出”所有收益，你从销售。例如，按照分期付款销售方式，阿米尔将在三年内支付约20214美元的联邦所得税，而如果他选择退出并在销售年度报告所有收益，则需要支付约22,877美元。用分期付款的方式可以省下2,753美元的税。

请注意，衡量的唯一差异是收入中包括的应税收益——根据分期销售方法，可以在三年内摊销，如果客户选择退出，则可以一次性摊销。在两种情况下，所有其他收入和扣除投入保持不变。

在构建这样的场景时，捕获有关当前和未来税收的所有相关信息非常重要。不同的人会受到不同的影响，这取决于他们的经济状况。

分期付款值得吗?

将收入分摊多年可以帮助你管理调整后的总收入(AGI)，这对于获得某些减免或税收抵免的资格非常重要。如果你在一年内通过报告大量资本收益来增加收入，你可能会:

• 把你的普通收入推到更高的税率等级
• 把你的资本利得收入推到更高的税率等级
• 产生更多的结果社会保障福利纳税
• 减少或取消已逐步取消的基于收入的扣除额，例如扣除学生贷款利息而且扣减额
• 减少或消除你能为某项工作所做的贡献罗斯IRA或科维戴尔教育储蓄账户
• 减少或取消根据你的收入逐步取消的税收抵免，例如保费援助税收抵免，终身学习学分,或儿童税收抵免
• 触发或增加投资所得税净额
• 触发或增加替代性最低税
• 增加你的医疗保险B部分保费

相反，将收入分多年分配可能会:

• 帮助你的收入保持在理想的税率范围内
• 帮助你保持你的资本利得收入在理想的零或15%的范围内
• 减少你的社会保障福利需要纳税
• 帮助你保持你的收入在范围内，以获得全额的学生贷款利息扣除，分项扣除，个人豁免，或其他受收入限制的扣除。
• 帮助保持你的收入在保险援助税收抵免或其他税收抵免的范围内。
• 避免或减少净投资所得税的影响
• 避免或减少替代性最低税(AMT)的影响
• 避免或减少较高的医疗保险B部分保费的影响
• 以利息的形式给你一些额外收入

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