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什么是IRS表格706?

通过朱莉·加伯

2022年5月16日更新

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艾博尼·j·霍华德

丈夫和妻子审查他们的个人财务状况 — 图片来源:FatCamera / Getty Images

定义

IRS表格706是美国遗产和跨代转移税申报表。这是一个税务表格，用于计算联邦遗产税和被继承人的遗产所欠的代际转移税(GST)。

关键的外卖

IRS 706表是一份纳税申报表，用于计算美国公民和居民的遗产税和消费税纳税义务。
表格的另一个版本，表格760-NA，提供给非居民的后代。
该表格由六个部分和19个支持性附表组成，横跨29页。
706表格以PDF格式在线提供，必须在死者死亡后9个月内通过邮件向国税局提交。
遗产税可以通过电子方式缴纳。

表格706的定义和示例

被继承人遗产的执行人使用IRS表格706来计算两种类型的联邦税遗产税和跨代传递(GST)是对“直接跳过”征收的税，这种转移跳过了被继承人总遗产的一部分财产的利益相关者，其中包括被继承人有利益的任何财产。

遗产税是对整个遗产的应纳税部分征收的，而不仅仅是对财产的份额征收受益人继承的财产．

Who使用706表格?

在下列任何一种情况下，任何美国公民或居民的遗产执行人都应使用此纳税表:

如果将超过年度赠与税免征额的终身赠予加在一起，遗产总额将超过免征额。2021年联邦遗产税免税额为1170万美元，高于2020年的1158万美元，截至2020年和2021年，赠与税免税额仍为每人每年1.5万美元。到2022年，赠与税免税增加到每人每年1.6万美元，遗产税免税增加到1206万美元。
遗嘱执行人选择将已故配偶未使用豁免(DSUE)转移给未亡配偶，无论总遗产的大小。

加起来，以确定你是否符合第一个标准:

1976年12月31日以后，被继承人超过年度免税额的赠与，
1976年税改法案废除前允许的对1976年9月8日之后被继承人赠与的全部特定豁免，以及
在被继承人死亡之日或遗嘱执行人选定的另一个估价日，被继承人的总遗产估价。

请注意

第一个标准意味着任何价值超过免税金额的总遗产都必须提交表格706，即使在适用的扣除和税收抵免后不欠联邦遗产税。

已故配偶未使用排除

DSUE指的是遗产税豁免的可移植性该法案允许2010年12月31日之后去世的死者的未亡配偶“领取”其已故配偶未使用的遗产税免税额，并将其加到自己的遗产税中。

例如，如果被继承人在2021年死亡，遗嘱执行人可以选择根据DSUE选项的可移植性将未使用的免税额转移给尚存配偶，并且他们的1170万美元遗产税免税额没有被使用。如果死者将所有财产都留给配偶，就会出现这种情况，因为根据遗产税，这些转移是免税的无限制的婚姻扣除．在报税表到期日期或之前填妥表格706，以选择可携业予尚存配偶。

表格706的种类

这个税单有两个版本:706表格和706- na表格。

706年形成

这是用于计算作为美国公民或居民的死者的遗产税和消费税义务的标准表格。

706 - na形式

这是非美国公民的美国遗产和跨代转移纳税申报表。它被用来计算被归类为“非居民外国人”的继承人的遗产和GST税收义务。同样，遗产税适用于被继承人应税遗产的转移，而不是任何份额的收入受益人．

如何获取706表格

706表格和706- na表格都可以在国税局网站上下载。每个表格的最新版本和说明可在关于表格706“而且”关于706-NA表格”页面。

选择与被继承人死亡日期相对应的表格版本。表格第一页的顶部注明了该表格适用的死亡日期。

如何填写和阅读706表格

该表格由六个部分和19个补充表组成，横跨29页。每个部分都提供了说明:

第一部分被继承人和遗嘱执行人:提供被继承人和遗嘱执行人的关键信息，包括被继承人的姓名和社会安全号码(SSN)以及遗嘱执行人的姓名、SSN和地址。
第二部分税额计算:遗嘱执行人应使用本节计算所欠遗产税，方法是将表A中提供的统一税率应用于死亡前后的全部转移，然后根据死亡日期减去赠与税。使用工作表TG、第4行工作表和第7行工作表。
第三部分遗嘱执行人的选择:遗嘱执行人应使用本部分的复选框来说明他们是否进行任何选择，包括津贴或特殊用途的选择，或分期支付遗产税或推迟部分税款的选择。
第4部分一般信息:遗嘱执行人利用这一部分通过提供他们的头衔、被继承人的死亡证明号码和婚姻状况等信息来加强他们作为遗产代表的授权。必须附上包括死亡证明本身在内的补充资料。

第五部分概略:使用本节通过计算各种资产(如房地产、股票和债券)的总价值，并计算任何允许扣除的项目，来计算总房地产的价值。
第6部分已故配偶未使用排除(DSUE)的可移植性:遗嘱执行人应使用此部分选择退出DSUE的可移植性或指定将转移给未亡配偶的DSUE金额。