S公司税收概述

美国公司可以选择在公司层面或股东层面征税。选择股东期权的公司被称为S公司。“S”代表《国内税收法》第一章S分章。公司层面不征收所得税。相反，所有收入都使用个人所得税税率征税。

S公司提交自己的企业纳税申报单并计算其应税收入，但这些收入随后在股东之间进行分配。各种扣除和税收抵免也会传递给股东。每个股东在他的个人纳税申报单上包括他的那部分公司收入、扣除和抵免。

S公司选举

选择将您的企业作为S公司纳税需要提交文件2553年形成国税局。这份表格必须由所有股东签署。您的业务必须符合某些规则:

• 一定是一家国内公司。您必须在您的州注册为公司，才能选择S公司身份。
• 它的股东都是个人、地产或某些允许的信托。
• 没有股东是合伙企业、其他公司或非居民外国人。
• 你的股东不超过100人。
• 你们公司只有一类股票。

S公司的税务

美国公司在提交2553表格时，通过正面选举将公司收入、抵免、损失和扣除额传递给股东，以实现联邦税收目的。然后，股东在他们的个人纳税申报表上报告收入和损失的流动情况，并按他们的个人所得税税率进行评估。

S公司vs C公司

选择在纳税时纳税的公司公司层面叫做C公司该公司提交自己的企业纳税申报单。它衡量其应税收入，并根据公司税率计算其税款。

税项的转移处理

美国公司被称为“传递”税务实体，因为他们的收入和其他税收项目从公司层面流向股东的个人纳税申报表。

举个例子，ABC公司是一家S公司，只有一个股东John Doe。美国广播公司的净应税收入为10万美元。这10万美元是由公司上报给股东Doe先生的安排k - 1．然后无名氏先生从附表K-1中取出这笔钱并在附表K-1的第2页报告安排E该文件连同他的1040纳税申报表一起提交。他把这笔收入加到他的其他收入中。

收入、扣除或抵免项目在从S公司流向股东的个人纳税申报单时保持其性质。如果S公司出售了一些符合长期资本利得待遇的资产，这些收入将作为公司在附表K-1上向股东报告的长期收益。然后，个人股东将这笔收入报告给他的股东安排维作为长期收益。

现在假设S公司向慈善机构捐款。该项目在附表K-1中报告为慈善捐赠。如果股东选择逐项扣除，他将在个人报税表上将他的慈善捐赠部分作为慈善事业的逐项扣除。

税收项目的传递处理要求在股东的个人纳税申报单上报告所有收入、扣除和税收抵免项目时，以适当的方式处理。

企业税率

2018年，《减税和就业法案》(TCJA)将C类公司的税率从35%降至21%。与此同时，S公司的股东仍然根据他们自己的税率等级支付与个人收入相称的税率，这可能高于公司税率。2020年，单个纳税人对超过163,300美元的应税收入支付32%，对于收入超过207,350美元的单个纳税人，这一比例将增加到35%。

不公平?TCJA同意了。它建立了一个合格业务收入扣除2018年生效，适用于不超过净收入20%的直通业务所有者。美国公司及其股东有资格获得这一减免。收入限制和其他一些限制适用。

公司层面缴纳的税款

美国的公司在公司层面要支付三种税:超额净被动收入、后进先出再获税和内置利得税。

如果S企业之前是应税C企业，或者S企业与C企业进行了免税结构调整，则适用超额净被动所得税和后进先出(LIFO)再收回税。

超额净被动所得税

超额净被动收入是对S公司所赚取的被动收入征收的公司级税收。被动收入包括来自利息、股息、年金、租金和特许权使用费的收入。如果被动收入超过S公司总收入的25%，则适用超额净被动所得税。

后进先出税

“后进先出法”是指以税收为目的计量存货的后进先出法。如果公司在作为C类公司的最后一个纳税年度使用这种存货定价方法，或者当C类公司在非确认交易中将后进先出存货转让给公司，其中这些资产以财产为基础转让，则适用后进先出存货再收回税。

内置利得税

内置利得税适用于S法人在获得资产后5年内处理该资产时，S法人在以下情况下获得该资产时:

• S公司是C公司，或
• 在一笔交易中，资产的基础是参照其在C公司手中的基础来确定的

注意:税法是定期变化的。你应该经常向税务专业人士咨询最新的建议。本文所包含的信息不是税务建议，也不是税务建议的替代品。