附表E补充收入和损失解释

美国国税局附表E -补充收入和损失是一种报告来自几种不同类型的业务和房地产活动的收入或损失的表格。该表格是由企业主在1040/1040-S表格上作为个人纳税申报表的一部分提交的。

什么是补充收入?

附表E列出了被视为补充的特定类型的收入，包括来自租赁房地产、特许权使用费、合伙企业、S公司、遗产、信托和房地产抵押投资管道(REMICs)的剩余权益的收入。

本文侧重于附表E，以报告来自合伙企业、S公司和租赁房地产业务(包括房屋共享和airbnb类型的活动)的收入或亏损。这个讨论不包括房地产专业人士，但它包括个人、合伙企业或公司拥有的财产，所有者从中获得收入和支出。

对于遗产和信托，你可以从国税局找到有关的信息1041年形成，即遗产及信托的所得税申报表。

附表E和被动收入和损失

你会在附表E中看到很多“被动活动”，但它们是什么?大多数类型的企业主积极参与他们的业务。但有些类型的商业活动被认为是被动的，在这些活动中，所有者不定期、连续和实质性地参与活动的运营。

被动活动与积极参与的税收不同，这种差异在附表E中对房地产活动以及合伙人和S公司所有者的活动都有影响。

美国国税局认为租赁房地产活动是被动的，即使这个人实质性地参与了业务的运作。

一些合伙人和S公司所有者在他们的业务中所扮演的角色有限，他们的损失也有限。例如,有限合伙人本质上是被动投资者，他们付钱给普通合伙人来经营业务。

租赁房地产的附表E

附表E记录了房地产活动的收入和费用，这些活动通常被认为是被动活动。你从租赁活动中获得的收入主要是用于使用有形财产(例如出租财产)，而不是用于服务。

将租金收入指定为被动收入对企业主有以下几点影响:

• 扣除或被动活动造成的损失是有限的，如上所述。
• 因为租金收入是被动的而不是主动的，所以这个人不被认为是自雇人士，你也不必支付租金业税(社会保障/医疗保险税)。

合伙企业和S类公司的附表E

附表E用于申报合伙企业的个人合伙人和S类公司的所有人的收入。计算该年度的业务收入，并以附表K-1的形式将利润或亏损分配给业主。有关个别业主的入息或损失的资料载于附表E第II部。

然而，附表E不用于报告合伙企业和S公司的租赁房地产活动。相反，这两个群体使用IRS表格8825报告租赁房地产的收入和费用。

计划E vs.计划C =实质服务

是否必须使用附表E或安排C(小企业盈利或亏损)申报你的营业税情况取决于你的业务活动。一般来说,

• 如果你租用楼宇并提供基本服务，如供暖、照明、垃圾收集等，请在附表E(第一部分)上申报你的租金收入和开支。
• 如果你提供国税局所谓的“实质性服务”，主要是为了方便你的租户，在1040表格的附表C上报告你的租金收入和费用，如果你的企业是合伙企业，则在1065表格上报告。

美国国税局说，如果你提供的服务主要是为了他们的方便，而不是通常只提供出租房间的服务，你就被认为是为居住者提供服务。实质性的服务包括定期清洁、女仆服务和更换床单，但不包括提供暖气和照明、清洁公共区域、收集垃圾等等。

提供实质性的服务并被视为企业主也意味着你必须付费自主创业税收靠这个收入。

房屋共享业务的考虑因素

如果你正在运行一个airbnb类型的房屋共享业务在没有提供实质服务的情况下，你可以使用附表E填报你的租金收入。如果你的airbnb类型的业务涉及大量服务(如早餐或交通)，它将被作为企业征税，根据你的业务类型使用营业税表。

很难确定每个人的纳税状况，因为每个人都是独一无二的。如果您正在从事住宅房地产或airbnb类型的业务，请向您的税务专业人员咨询有关您的税务状况的建议。

在你完成时间表E之前

附表E是个人纳税申报表的一部分。它用于报告来自几个来源的收入。表格由几个部分组成，每一种收入对应一个部分。

如果你有来自几家企业或出租物业的收入，你可以在附表E的适当部分列出它们(最多三家租赁物业，最多四家合伙企业或S公司业务)。如果有太多内容不能直接在表格上列出，你可以使用另一张表格。

第一部分:租赁房地产收入和特许权使用费

在这个部分，你要报告你所拥有的个人财产的收入或损失。你需要区分公平租赁日(以公平市场价格出租的日子)和自用日。每项财产的收入和费用都必须详细列明。

合格的合资企业-一个特殊的合伙企业案例

如果您和您的配偶实质上都参与了共同拥有和经营的租赁房地产业务，出于税收目的，您可以选择被视为合格合资企业(QJV)。这次选举允许您跳过在表格1065上提交合伙税申报表，而是使用两张附表C表格提交联合纳税申报表，每人一张

要选择共同拥有的租赁房地产业务，请勾选附表e第1部分第2项A、B或C中的QJV框，然后您必须根据您和您的配偶在合资企业中的利益将所有项目划分。

第二部分:合伙企业和S公司

如果你的企业是合伙企业、多成员有限责任公司或S公司，作为合伙人或所有者申报收入有三个步骤。

第一步:计算并报告业务净收入:

• 合伙企业和多所有者有限责任公司，计算和报告业务收入和费用1065年形成，显示总收入、费用和净收入(利润)。据报道，这包括来自租赁房地产的收入8825年形成合伙企业或S公司出租房地产的收入和支出。
• 美国公司计算和报告业务收入和费用形成1120年代

步骤2。根据每种业务类型的书面协议，以及收入是被动的还是非被动的，分别列出每个所有者的收入、扣除额和信用。

第三步:为个别业主拟备附表K-1，资料载列于附表E。

• 附表K-1显示个人合伙人在普通收入、租金/房地产、利息、股息特许权使用费,短期和长期资本收益、其他收入/亏损、第179条扣除，其他扣除，以及自雇收入/亏损。

附表E从1040

在附表1的第17行输入附表E所有部分的总收入之和。额外收入和收入调整。然后在表格1040的第6行输入附表1的所有总数。

咨询税务专业人士

附表E是一个复杂的表格。本文旨在对这一主题进行概述，而不是税务或法律建议。在您采取任何行动或提交此表格之前，请咨询您的税务专业人员。

更多有关附表E的资料

这是最新的附表E表格，以及附表E使用说明．同时,看到美国国税局出版物527:住宅租赁物业．