什么是“黄金降落伞”?

顾名思义，黄金降落伞补贴是指在公司合并、收购或接管后，如果公司高管被迫离开，他们可以在财务上安全着陆。这些薪酬对公司和高管都有税法和证券法的影响。然而，小型企业可能有资格获得税收豁免。

什么是“黄金降落伞”?

“金色降落伞”(golden parachute)是公司高管薪酬方案中的一项重要激励措施，如果高管因公司合并或出售而被迫离职，就会支付这笔钱。“黄金降落伞”补贴可能包括现金、遣散费、股票期权或两者结合。

2017年减税和就业法案(TCJA)将黄金降落伞法规扩展到免税组织。规则类似，但消费税是21%。税务局简介:超额免税组织高管薪酬给出更多细节。

金降落伞支付和税收

美国国税局将黄金降落伞协议指定为高管和雇主之间的非合格延期补偿(NQDC)计划。

递延补偿是指员工合同中规定的因特定事件(包括死亡、残疾或终止雇佣关系)而需要在未来支付的补偿。为了使这种类型的递延补偿计划得到国税局的认可，它必须满足一些特定的要求，以确保该计划是按照计划文件操作的。

金降落伞规则

就税收而言，根据黄金降落伞规则，有几个步骤来确定降落伞付款是否需要缴纳额外的税。

1. 企业的所有权或控制权是否发生了变化?美国国税局的一般规定是，如果所有权或控制权没有发生变化，则不会支付这笔款项。
2. 款项是否发给不符合资格的人士?不合格个人是指在公司所有权或控制权变更前12个月内的任何时间担任过员工或独立承包商、股东、管理人员或高薪个人的人。
3. 基本薪酬是否在安全港(最大)数量?要达到最高限额，基本薪酬不得超过个人最近五个纳税年度平均年薪的三倍。国税局还会查看与控制权变更直接相关的补偿金额，以及补偿的哪一部分是为所提供的服务(不包括在基本计算中)。
4. 这个人是高薪的吗?这是指在当前或前一年拥有超过5%的业务权益，或在前一年获得超过特定金额的薪酬(2020年和2021年为130,000美元)。

超额支付的税收影响

如果国税局决定所有的付款都是“超额”(超过安全港金额)，会有两个后果:

• 超额报酬不能在企业所得税纳税申报表上扣除。
• 除了常规所得税和FICA税(用于社会保障和医疗保险福利)外，收件人还必须为这笔付款金额支付20%的消费税。

小型企业公司豁免

小企业不受黄金降落伞支付规则的约束。如果公司符合条件，付款不受额外消费税的影响，可以完全扣除公司。

为了达到这一目的，公司必须符合以下几个条件，包括:

• 仅限个人作为股东(少数例外)
• 个人股东不得超过100人
• 只有一类股票

黄金降落伞的证券法要求

作为2010年多德-弗兰克法案(Dodd-Frank Act)的一部分，美国证券交易委员会(SEC)提高了对高管薪酬和黄金降落伞的披露要求，以向股东提供更多信息。

美国证券交易委员会提供了有关该法律要求的更多细节关于股东对金降落伞薪酬的批准．

为“金降落伞”付款纳税

一些工资税报告过程受到金降落伞付款的影响。

支付给员工的预提

员工的“金降落伞”支付需要缴纳预扣税和FICA税(用于社会保障和医疗保险)。此外，消费税也应该被扣缴，并包括在雇员的W-2表格上。

报告支付

企业必须在雇主的季度报告表格941上报告就业税，包括金降落伞付款。雇主还必须报告为这些支付而扣缴的任何消费税金额。

年度纳税报告报告

雇主必须在领取金降落伞津贴的雇员的W-2表格上申报金降落伞津贴。支付给非雇员，包括独立承包商的款项通常在1099-NEC表格上报告，但这些个人的金降落伞付款必须在1099-MISC表格上报告。

寻求律师建议

“金降落伞”规定影响税收和证券法，而且规定很复杂。在考虑给高管“金降落伞”计划之前，先咨询一下税务专业人士和证券律师。