什么是物质参与测试?

材料参与测试是如何工作的

纳税人在贸易、商业或房地产活动中扣除损失的能力是有限的。它们首先受到税基、超额农场损失和风险规则的限制，然后可能受到被动活动规则．

一般来说，如果纳税人的活动受被动活动损失规则的约束，他们将不被允许在纳税申报单上从该活动中扣除任何损失。相反，该损失被认为是被动活动损失，在当年不允许，并结转到未来的纳税年度。

物质参与测试如何适用于贸易或商业活动

一般来说，纳税人的贸易或商业活动是被动的，他们在该贸易或业务中的损失受到被动活动规则的限制，除非纳税人通过满足七项实质性参与测试中的任何一项来实质性地参与该活动，我们将在下面详细讨论。

物质参与测试如何适用于房地产活动

被动活动规则对房地产活动的作用略有不同。

为了绕过租赁活动的被动活动规则，纳税人必须实质性地参与该活动。他们还必须获得该年度房地产专业人士的资格。

然而，即使租赁活动是一种被动的活动，纳税人仍然可以扣除租赁活动损失高达25,000美元他们在这一年里积极地——不一定是实质性地——作为特别津贴参与其中。

积极参与的标准比物质参与要轻。一般而言，如果纳税人拥有某项活动至少10%的股份，并为该活动作出管理决策，则该纳税人被视为积极参与了该活动。

25,000元特别津贴的数额，按超过100,000元的经修改调整毛收入的50%减少。因此，一旦纳税人的调整后总收入达到15万美元，他们就完全不能使用这种特别津贴。

材料参与测试的例子

在七项实质参与测试中，其中一项是纳税人在年内参与某项活动的时间是否超过500小时。因此，如果纳税人在一年内参与了一项活动600小时，他们就被认为在该年内实质性地参与了这项活动。

材料参与测试的类型

有七项物质参与测试。如果纳税人满足贸易或商业活动的任何一项测试，他们就不受该年度被动活动规则的约束。

如果纳税人满足租赁房地产活动的任何一项测试，并且纳税人在该年度也有资格成为房地产专业人士，该活动不受该年度被动活动规则的约束。

以下列出了七个IRS材料参与测试。请注意，只要纳税人符合某一特定活动的其中一项测试，他们就被认为在当年实质性地参与了该活动。

1. 纳税人在年内参与有关活动超过500小时。
2. 纳税人在该年内参与该活动的工作占该活动全部工作的很大一部分。
3. 纳税人在年内参与该活动的时间超过100小时，参与该活动的时间至少与任何其他个人相同。
4. 纳税人在该年内参加多项活动，每次超过100小时，但单独来看，他们对每项活动的参与并没有上升到实质性参与的水平。然而，纳税人参与所有这些活动的时间加起来超过500小时。这些类型的活动被称为重要参与活动。
5. 纳税人在过去10年中的任何5年实质性地参与了该活动，在此期间，他们通过任何测试(而不是在过去10年中的任何5年参与该活动)有资格实质性地参与该活动。
6. 纳税人在过去10年中有3年实质性参与该活动，且该活动属于个人服务活动。个人服务活动，一般来说，是一种涉及纳税人个人时间和精力的活动，其中资本不是主要的收入产生因素。
7. 纳税人定期、持续和实质性地参与活动。

国税局有一些避免滥用的指导方针。例如，要达到测试7，纳税人必须在该年内参与该活动超过100小时。

此外，如果纳税人管理该活动中的其他人，那么纳税人管理该活动所花费的时间不计入这个100小时测试，如果在这一年中有另一个有偿管理该活动的经理，或者如果其他人花在管理该活动上的时间比纳税人多，无论经理的薪酬如何。

为核实某人实际参与某项活动而备存记录的标准，并不如为下列事项而备存记录的标准那样严格:里程记录．然而，纳税人应该能够拿出一些书面证据，让一个合理的第三方相信，他们参与了他们所声称的活动。

请注意，在确定纳税人是否实质性地参与了一项活动时，他们可以将配偶参与该活动的情况包括在内，即使他们没有共同申报。

最后，除非纳税人参与了某项活动的日常管理或运营，否则他们可能不会计算执行投资者通常会执行的任务所花费的时间，例如审查财务报表。

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